PIT 2011: Jeśli płatnik nie uwzględnił w zaliczkach zwróconego wynagrodzenia, podatnik może w zeznaniu odliczyć od dochodu oddaną kwotę.
Firma wypłaciła pracownikowi wynagrodzenie w niewłaściwej wysokości. Pracownik zwrócił je pracodawcy w 2011 r. w całości, tj. w kwocie uwzględniającej pobraną przez płatnika zaliczkę. Nadal jest zatrudniony w tej firmie. Nie wie jednak, czy zwrócone kwoty powinny znaleźć odzwierciedlenie w rozliczeniu podatkowym.
Gdy zachodzi konieczność zwrotu przez pracownika otrzymanego wcześniej wynagrodzenia, mamy do czynienia ze zwrotem nienależnie pobranego świadczenia. Okoliczność ta rodzi określone obowiązki po stronie zakładu pracy, wynikające z postanowień art. 41b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Jeżeli zatem podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokości zaliczki płatnik odejmuje od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobraną zaliczką.
Z omawianej regulacji wynika zatem, że dokonany przez pracownika zwrot nadpłaconego mu wynagrodzenia powinien być uwzględniony przez płatnika przy obliczaniu zaliczki na podatek od dochodów tego pracownika. Przy czym rozliczenie to powinno mieć miejsce w miesiącu dokonania zwrotu wynagrodzenia. Gdy kwota dokonanego w tym miesiącu zwrotu przekracza dochód tego miesiąca, płatnik może o powstałą różnicę pomniejszyć dochód miesiąca następnego, aż do pełnego odliczenia.
55 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011
Warto wiedzieć, że brak możliwości rozliczania przez płatnika kwoty zwrotu w danym roku (z uwagi na nie osiąganie przez podatnika u tego płatnika dochodu) i w latach następnych nie oznacza, że ta kwota pracownikowi przepada. W przypadku gdy zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika, to podatnik może w zeznaniu podatkowym za rok, w którym dokonał zwrotu, odliczyć od dochodu tę kwotę. Jeśli kwota zwrotu przekracza dochód w danym roku, to może być ona odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych. Możliwość ta wynika z postanowień art. 26 ust. 1 pkt 5 i ust. 7h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwotę dokonywanego odliczenia podatnik wykazuje w części B PIT/O stanowiącego załącznik do zeznania.
Natomiast gdy podatnik już nie osiąga dochodu, może ubiegać się o zwrot kwoty podatku zapłaconego od świadczenia, które zostało zwrócone jako nienależne w trybie przepisów o zwrocie nadpłaty.
