PIT. Świadczenie pielęgnacyjne nie pozbawi ulgi rehabilitacyjnej

Moja córka jest osobą niepełnosprawną i w związku z tym w rozliczeniu PIT-37 za 2024 r. chcę skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej z tytułu wydatków na używanie samochodu osobowego. W 2024 r. otrzymywałem na córkę świadczenie pielęgnacyjne w wysokości 2988 zł miesięcznie. Czy to świadczenie wlicza się do dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Zgodnie z art. 26 ust. 7e ustawy o PIT, aby można było skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, dochód osoby niepełnosprawnej nie może przekroczyć dwunastokrotności kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Od 1 marca 2024 r. renta socjalna wynosi 1780,96 zł, a dwunastokrotność tej kwoty w grudniu 2024 r. wynosiła 21371,52 zł.

Jakie dochody są wolne od podatku

Z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT wynika natomiast, że wolne od podatku dochodowego są:

• świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych,
• dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów,świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów,zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz
• świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Komu przysługuje świadczenie pielęgnacyjne

Z kolei w myśl art. 17 ust. 1 ustawy o świadczeniach rodzinnych świadczenie pielęgnacyjne przysługuje:

1) matce albo ojcu,

2) innym osobom, na których zgodnie z przepisami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego ciąży obowiązek alimentacyjny, a także małżonkom,

3) opiekunowi faktycznemu dziecka,

4) rodzinie zastępczej, osobie prowadzącej rodzinny dom dziecka, dyrektorowi placówki opiekuńczo-wychowawczej, dyrektorowi regionalnej placówki opiekuńczo-terapeutycznej albo dyrektorowi interwencyjnego ośrodka preadopcyjnego

– jeżeli sprawują opiekę nad osobą w wieku do ukończenia 18. roku życia legitymującą się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności albo orzeczeniem o niepełnosprawności łącznie ze wskazaniami: konieczności stałej lub długotrwałej opieki lub pomocy innej osoby w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji oraz konieczności stałego współudziału na co dzień opiekuna dziecka w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji.

Świadczenie pielęgnacyjne w 2024 r. wynosiło 2988 zł miesięcznie, więc za cały 2024 r. można było otrzymać 35 856 zł.

Czyim dochodem jest świadczenie pielęgnacyjne – stanowisko organów

Z przytoczonych przepisów wynika, że świadczenie pielęgnacyjne jest przychodem rodzica – a nie osoby niepełnosprawnej (dziecka) będącej na utrzymaniu podatnika (rodzica). Takie stanowisko prezentują także organy podatkowe, np. w interpretacji indywidualnej z 20 stycznia 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.889.2024.2.ACZ) dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że „(…) otrzymywane przez Panią świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę nie wlicza się do dochodu Pani córki pozostającej na Pani utrzymaniu na potrzeby ulgi rehabilitacyjnej. Uzyskany przez Panią przychód z tytułu świadczenia pielęgnacyjnego korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie wykazywany w zeznaniu rocznym składanym za 2024 r. oraz nie będzie podlegał łączeniu z dochodami z innych źródeł”. ©℗