20 tys. zł – o tyle tańszy będzie leasing od kredytu, gdy przedsiębiorca nabywa firmowe auto osobowe warte 180 tys. zł – wynika z szacunków Tax Care. W przypadku samochodów o wartości kilkudziesięciu tysięcy złotych także wygrywa leasing, ale różnica w koszcie finansowania jest już niewielka.

Jednym z pierwszych zakupów, na jakie decyduje się osoba dopiero rozpoczynająca działalność gospodarczą, jest samochód firmowy. I zazwyczaj stawia sobie pytanie – kredyt czy leasing? Tax Care sprawdził zatem, jaki sposób finansowania zakupu firmowego samochodu osobowego jest bardziej atrakcyjny pod kątem podatkowym, pozwalającym na zmniejszenie efektywnego kosztu nabycia auta.

Porównaliśmy warunki zakupu samochodów osobowych o wartości 65 tys. zł i 180 tys. zł zakładając, że:

  • w obu przypadkach spłata trwa pięć lat,
  • prowizja wynosi 5%,
  • wkład własny wynosi 10%
  • przedsiębiorca jest opodatkowany liniowo
  • auto jest środkiem trwałym przez 5 lat.

Założyliśmy także, że przedsiębiorca dokonuje wyboru pomiędzy kredytem a leasingiem operacyjnym (możliwy jest jeszcze leasing finansowy, ale z podatkowego punktu widzenia jest bardzo podobny do kredytu, a do tego zdecydowanie mniej popularny wśród leasingobiorców). W wyliczeniach nie wzięliśmy pod uwagę kosztów ubezpieczeń komunikacyjnych, takich jak AC, OC i GAP.

W przypadku samochodu osobowego można odliczyć 60% VAT-u wykazanego na fakturze, jednak nie więcej niż 6 tys. złotych. Pozostała, nieodliczona część stanowi natomiast koszt uzyskania przychodu. Kupując auto na kredyt, VAT rozliczymy „z góry” jednorazowo. W przypadku leasingu operacyjnego, który jest traktowany jako świadczenie usług, VAT rozliczony zostanie co miesiąc z kolejnej faktury za czynsz (aż do ustalonego limitu). Należy jednak pamiętać, że wykup samochodu przy umowie leasingu traktowany jest już nie jako świadczenie usług, tylko jako odpłatna dostawa, opodatkowana VAT. Dlatego VAT od kwoty wykupu można odliczyć ponownie, tym razem z faktury zakupu (również maksymalnie 60% VAT, nie więcej niż 6 tys. zł).

Z przeprowadzonej przez Tax Care symulacji wynika, że efektywny koszt zakupu samochodu osobowego o wartości 65 tys. zł (uwzględniający zaliczenie w kosztach odsetek od kredytu oraz odliczenie VAT), wynosi 57 465,45 zł. Takie samo auto w leasingu kosztowałoby efektywnie przedsiębiorcę 56 413,27 zł, a więc byłoby w ostatecznym rozliczeniu o ponad 1 052 zł tańsze od samochodu w kredycie. Jednak i przy kredycie, i przy leasingu tarcza podatkowa spowodowałaby, że koszt nabycia byłby o kilka tysięcy złotych niższy niż ceny brutto.
Z kolei efektywny koszt zakupu auta o wartości 180 tys. zł wyniósłby 184 811,80 zł tys. zł w przypadku kredytu i 164 819,80 zł w przypadku leasingu. Różnica w efektywnym koszcie nabycia sięga zatem prawie 20 tys. złotych. Co więcej, powoduje to, że w przypadku kredytu koszt nabycia byłby o prawie 5 tys. zł wyższy od ceny brutto, natomiast w przypadku leasingu – prawie 15 tys. zł niższy od ceny z salonu. Widać więc wyraźnie, że korzystanie z leasingu jest szczególnie opłacalne w przypadku droższych samochodów.

Limit przy amortyzacji

Z czego wynika taka różnica? Otóż w przypadku samochodu osobowego przedsiębiorca musi się liczyć z ograniczeniami przy rozliczeniu kosztów. Dotyczy to aut, których wartość jest wyższa niż 20 tys. euro (kwota ta jest przeliczana na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania). W takiej sytuacji do kosztów nie można zaliczyć nadwyżki ponad tę kwotę. Takie ograniczenie nie dotyczy jednak samochodów wziętych w leasing operacyjny - w tym przypadku leasingobiorca bez ograniczeń zalicza w koszty całość rat leasingowych, a także czynsz inicjalny i opłaty manipulacyjne. Ta forma finansowania będzie więc szczególnie korzystna dla tych przedsiębiorców, którzy kupują drogi samochód osobowy.

Kupno oszczędnego samochodu nie zawsze musi się opłacać
Kupno oszczędnego samochodu nie zawsze musi się opłacać

Zobacz również

Kredyt na nowe auto osobowe dla firmy (w złotych, na 5 lat, prowizja 5%) - firma jest opodatkowana 19-proc. stawką liniową, auto jest środkiem trwałym firmy przez 5 lat.

Wartość auta (brutto) Całkowity koszt kredytu (odsetki plus prowizja) Tarcza podatkowa Efektywny koszt nabycia auta
65 tys. zł (wpłata własna 10%) 11 945 zł VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 2 269,55 zł (odsetki i prowizja) oraz 11 210 zł (amortyzacja)  Razem: 19 479,55 zł 57 465,45 zł
180 tys. zł (wpłata własna 10%) 33 000 zł VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 6 270 zł (odsetki i prowizja) oraz 15 918, 20 zł (amortyzacja)* Razem: 28 188,20 zł 184 811,80 zł

* przy założeniu, że średni kurs euro, przyjęty dla ustalenia limitu amortyzacji, wynosi 4,1890 zł
Źródło: wyliczenia własne Tax Care na podstawie symulacji kredytu w Idea Bank

Leasing nowego auta osobowego (umowa na 5 lat, prowizja 5%) - firma jest opodatkowana 19-proc. stawką liniową.

Wartość pojazdu (brutto) Suma rat leasingowych (kwota netto) Suma rat leasingowych (kwota VAT) Tarcza podatkowa Efektywny koszt nabycia auta
65 tys. zł (opłata wstępna 10%, wykup 1%) 61 560,10 zł 14 158,82 zł VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 13 232,74 zł VAT przy wykupie: 72,92 zł Razem: 19 305,66 zł 56 413,27 zł
180 tys. zł (opłata wstępna 10%, wykup 1%) 170 474,13 zł 39 209,05 zł VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 38 661,43 zł VAT przy wykupie: 201,95 zł Razem: 44 863,38 zł 164 819,80 zł

Źródło: wyliczenia własne Tax Care na podstawie symulacji leasingu w Idea Leasing

W przypadku kredytu trzeba pamiętać, że odsetki naliczone do dnia przekazania samochodu do używania podwyższą jego wartość początkową, która będzie amortyzowana, natomiast bezpośrednio do kosztów zostaną zaliczone odsetki późniejsze, zapłacone po dniu przekazania samochodu do używania.

  Zalety Wady
Kredyt - podatek VAT można rozliczyć od razu przy zakupie - banki udzielą kredytu zarówno na zakup nowego, jak i używanego auta (w przypadku samochodu używanego można zastosować wyższe stawki amortyzacji) - kredyt można bez problemu spłacić przed czasem (choć zazwyczaj trzeba w związku z tym zapłacić prowizję) - możliwość zastosowania korzystnej, jednorazowej amortyzacji (ale tylko w przypadku samochodu ciężarowego) - banki niechętnie podejmują się kredytowania przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają działalność; instytucje finansowe wymagają od nich zazwyczaj przynajmniej kilkumiesięcznego stażu (szczególnie od firm z niskim wkładem własnym) - likwidacja szkody na własną rękę

Źródło: Tax Care

  Zalety Wady
Leasing operacyjny - firmy leasingowe są bardziej elastyczne niż banki, bez większych problemów sfinansują auto przedsiębiorcy, który dopiero rozpoczyna działalność - opóźnienia w płatności rat leasingowych nie są odnotowywane w BIK - uproszczone procedury związane z zawarciem umowy leasingu - pomoc firmy leasingowej przy likwidacji szkody - możliwość skorzystania z usług dodatkowych (przeglądy, naprawy itp.) - firma nie może rozliczyć podatku VAT „z góry”, tylko stopniowo, w każdej kolejnej racie leasingowej - firmy leasingowe rzadko podejmują się finansowania aut używanych - umowa leasingu musi trwać minimum 2 lata i praktycznie nie można jej zakończyć przed czasem wynikającym z umowy  

Choć leasing operacyjny wypada w naszej symulacji korzystniej od kredytu, trzeba również pamiętać o wadach tego pierwszego rozwiązania. Firmy leasingowe rzadko podejmują się bowiem finansowania samochodów używanych, do tego umowa leasingu musi trwać przynajmniej na dwa lata i w zasadzie nie można jej zakończyć przed terminem (co jest możliwe w przypadku kredytu).

Agata Szymborska-Sutton, Tax Care