Przedstawiamy ściągawkę ze wskaźników i stawek obowiązujących od 1 stycznia. A w niej informujemy m.in., jak obliczyć nowe minimalne wynagrodzenie netto, dodatek za pracę w nocy, kwoty wolne od potrąceń, wysokość składek dla nowych przedsiębiorców. Przypominamy też wymiary czasu pracy dla różnych grup zawodowych.

Wynagrodzenie minimalne i jego pochodne
1750 zł – tyle wynosi wynagrodzenie minimalne w 2015 roku dla osoby zatrudnionej w pełnym wymiarze czasu pracy w drugim i kolejnym roku pracy. Natomiast dla osoby zatrudniej po raz pierwszy w 2015 r. wynagrodzenie to wynosi 1400 zł. Wynagrodzenie pracownika w pierwszym roku jego pracy nie może być niższa niż 80 proc. wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę. Przy czym do tego okresu wlicza się wszystkie okresy, za które była opłacana składka na ubezpieczenie społeczne lub zaopatrzenie emerytalne, z wyłączeniem okresów zatrudnienia na podstawie umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego.
Tabela 1. Minimalne wynagrodzenia netto dla pełnego etatu (dla osób w drugim roku pracy i kolejnych latach)
Wynagrodzenie minimalne brutto w 2015 r. – 1750 zł Bez PIT-2 i zwykłe KUP* PIT-2 i zwykłe KUP Bez PIT-2 i wyższe KUP PIT-2 i wyższe KUP Bez PIT-2 i KUP 50 proc. PIT-2 i KUP 50 proc.
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika emerytalne 1750 zł x 9,76 proc. = 170,80 zł
rentowe 1750 zł x 1,5 proc. = 26,25 zł
chorobowe 1750 zł x 2,45 proc. = 42,88 zł
łącznie 239,93 zł
Składka zdrowotna podstawa wymiaru 1750 zł – 239,93 zł = 1510,07 zł
pełna składka 1510,07 zł x 9 proc. = 135,91 zł 89,58 zł**
odliczana z podatku 1510,07 zł x 7,75 proc. = 117,03 zł
Koszty uzyskania przychodu 111,25 zł 139,06 zł (1750 zł – 239,93 zł) x 50 proc. = 755,04 zł
Podatek dochodowy podstawa opodatkowania 1750 zł – 239,93 zł – 111,25 zł = 1398,82 zł, po zaokrągleniu 1399 zł 1750 zł – 239,93 zł – 139,06 zł = 1371,01 zł, po zaokrągleniu 1371 zł 1750 zł – 239,93 zł – 755,04 zł = 755,03 zł, po zaokrągleniu 755 zł
pełny podatek dochodowy 1399 zł x 18 proc. = 251,84 zł 1399 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 205,49 zł 1371 zł x 18 proc. = 246,78 zł 1371 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 200,45 zł 755 zł x 18 proc. = 135,90 zł 755 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 89,57 zł
zaliczka do urzędu skarbowego 251,84 zł – 117,03 zł = 134,81 zł, po zaokrągleniu 135 zł 205,49 zł – 117,03 zł = 88,46 zł, po zaokrągleniu 88 zł 246,78 zł – 117,03 zł = 129,75 zł, po zaokrągleniu 130 zł 200,45 zł – 117,03 zł = 83,42 zł, po zaokrągleniu 83 zł 135,90 zł – 117,03 zł = 18,81 zł, po zaokrągleniu 19 zł 89,57 zł – 117,03 zł = 0 zł
Minimalne wynagrodzenie netto 1750 zł – 239,93 zł – 135,91 zł – 135 zł = 1239,16 zł 1750 zł – 239,93 zł – 135,91 zł – 88 zł = 1286,16 zł 1750 zł – 239,93 zł – 135,91 zł – 130 zł = 1244,16 zł 1750 zł – 239,93 zł – 135,91 zł – 83 zł = 1291,16 zł 1750 zł – 239,93 zł – 135,91 zł – 19 zł = 1355,16 zł 1750 zł – 239,93 zł – 89,57 zł – 0 zł = 1420,50 zł
* KUP – koszty uzyskania przychodów.
** Składka zdrowotna została zmniejszona do wysokości zaliczki podatkowej na podstawie art. 83 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).
Tabela 2. Minimalne wynagrodzenia netto dla pełnego etatu (dla osób w pierwszym roku pracy)
Wynagrodzenie minimalne brutto w 2015 r. – 1400 zł Bez PIT-2 i zwykłe KUP PIT-2 i zwykłe KUP Bez PIT-2 i wyższe KUP PIT-2 i wyższe KUP Bez PIT-2 i KUP 50 proc. PIT-2 i KUP 50 proc.
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika emerytalne 1400 zł x 9,76 proc. = 136,64 zł
rentowe 1400 zł x 1,5 proc. = 21 zł
chorobowe 1400 zł x 2,45 proc. = 34,30 zł
łącznie 191,94 zł
Składka zdrowotna podstawa wymiaru 1400 zł – 191,94 zł = 1208,06 zł
pełna składka 1208,06 zł x 9 proc. = 108,73 zł 62,40 zł*
odliczana z podatku 1208,06 zł x 7,75 proc. = 93,62 zł
Koszty uzyskania przychodu 111,25 zł 139,06 zł (1400 zł – 191,94 zł) x 50 proc. = 604,03 zł
Podatek dochodowy podstawa opodatkowania 1400 zł – 191,94 zł – 111,25 zł = 1096,81 zł, po zaokrągleniu 1097 zł 1400 zł – 191,94 zł – 139,06 zł = 1069 zł 1400 zł – 191,94zł – 604,03 zł = 604,03 zł, po zaokrągleniu 604 zł
pełny podatek dochodowy 1097 zł x 18 proc. = 197,46 zł 1097 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 151,13 zł 1069 zł x 18 proc. = 192,42 zł 1069 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 146,09 zł 604 zł x 18 proc. = 108,72 zł 604 zł x 18 proc. – 46,33 zł = 62,39 zł
zaliczka do urzędu skarbowego 197,46 zł – 93,62 zł = 103,84 zł, po zaokrągleniu 104 zł 151,13 zł – 93,62 zł = 57,51 zł, po zaokrągleniu 52 zł 192,42 zł – 93,62 zł = 98,80 zł, po zaokrągleniu 99 146,09 zł – 93,62 zł = 52,47 zł, po zaokrągleniu 52 zł 108,72 zł – 93,62 zł = 15,10 zł, po zaokrągleniu 15 zł 0 zł
Minimalne wynagrodzenie netto 1400 zł – 191,94 zł -108,73 zł – 104 zł = 995,33 zł 1400 zł – 191,94 zł -108,73 zł – 52 zł = 1047,33 zł 1400 zł – 191,94 zł -108,73 zł – 99 zł = 100,33 zł 1400 zł – 191,94 zł -108,73 zł – 52 zł = 1047,33 zł 1400 zł – 191,94 zł -108,73 zł – 15 zł = 1084,33 zł 1400 zł – 191,94 zł -62,39 zł – 0 zł = 1145,67 zł
** Składka zdrowotna została zmniejszona do wysokości zaliczki podatkowej na podstawie art. 83 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).
Tabela 3. Wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2015 roku dla przykładowych niepełnych wymiarów czasu pracy
Wymiar czasu pracy Liczba godzin w miesiącu Kwota wynagrodzenia dla I roku pracy i kolejnych lat
Dla części etatu Dla pełnego etatu
1/2 80848892 160168176184 I rok pracy – 700 złkolejne lata – 875 zł
1/4 40424446 160168176184 I rok pracy – 350 złkolejne lata – 437,50 zł
3/4 120126132138 160168176184 I rok pracy – 1050 złkolejne lata – 1312,50 zł
7/8 140147154161 160168176184 I rok pracy – 1225 złkolejne lata – 1531,25 zł
Tabela 4. Koszt pracy po stronie pracodawcy
Poszczególne elementy płacy Płaca minimalna w 2014 r. – 1680 zł Płaca minimalna w 2015 r. – 1750 zł
Składki na ubezpieczenia:– emerytalne 9,76 proc.– rentowe 6,5 proc. w części finansowanej przez pracodawcę– razem 163,97 zł109,20 zł273,17 zł 170,80 zł113,75 zł284,55 zł
Składka na ubezpieczenie wypadkowe – według stopy 1,93 proc. (połowa najwyższej stopy procentowej) 32,42 zł 33,78 zł
Składka na FP – 2,45 proc. 41,16 zł 42,88 zł
Składka na FGŚP– 0,1 proc. 1,68 zł 1,75 zł
Razem 2028,43 zł (348,43 zł + 1680 zł) 2112,96 zł (362,96 zł + 1750 zł)
Tabela 5. Wysokość dodatku za pracę w porze nocnej w 2015 roku (pierwszy rok pracy i kolejne lata; pełny etat)
Miesiąc Sposób obliczenia Wysokość dodatku
Pierwszy rok pracy Kolejne lata pracy Pierwszy rok pracy Kolejne lata pracy
Styczeń (1400 zł : 160 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 160 godz.) x 20 proc. 1,75 zł 2,19 zł
Luty (1400 zł : 160 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 160 godz.) x 20 proc. 1,75 zł 2,19 zł
Marzec (1400 zł : 176 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 176 godz.) x 20 proc. 1,59 zł 1,99 zł
Kwiecień (1400 zł : 168 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 168 godz.) x 20 proc. 1,67 zł 2,08 zł
Maj (1400 zł : 160 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 160 godz.) x 20 proc. 1,75 zł 2,19 zł
Czerwiec (1400 zł : 168 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 168 godz.) x 20 proc. 1,67 zł 2,08 zł
Lipiec (1400 zł : 184 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 184 godz.) x 20 proc. 1,52 zł 1,90 zł
Sierpień (1400 zł : 160 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 160 godz.) x 20 proc. 1,75 zł 2,19 zł
Wrzesień (1400 zł : 176 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 176 godz.) x 20 proc. 1,59 zł 1,99 zł
Październik (1400 zł : 176 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 176 godz.) x 20 proc. 1,59 zł 1,99 zł
Listopad (1400 zł : 160 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 160 godz.) x 20 proc. 1,75 zł 2,19 zł
Grudzień (1400 zł : 168 godz.) x 20 proc. (1750 zł : 168 godz.) x 20 proc. 1,67 zł 2,08 zł
Tabela 6. Wysokość kwot wolnych od potrąceń przymusowych (pierwszy rok pracy)
Rodzaj należności KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
Należności inne niż alimentacyjne egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych 1041,33 zł 995,33 zł 1047,33 zł 1000,33 zł
Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi 781 zł 746,50 zł 785,50 zł 750,25 zł
Kary pieniężne porządkowe 937,20 zł 895,80 zł 942,60 zł 900,30 zł
Tabela 7. Wysokość kwot wolnych od potrąceń przymusowych (kolejne lata pracy)
Rodzaj należności KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
Należności inne niż alimentacyjne egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych 1286,16 zł 1239,16 zł 1291,16 zł 1244,16 zł
Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi 964,62 zł 929,37 zł 968,37 zł 933,12 zł
Kary pieniężne porządkowe 1157,54 zł 1115,24 zł 1162,04 zł 1119,74 zł
Tabela 8. Wysokość kwot wolnych od potrąceń dobrowolnych (pierwszy rok pracy)
Rodzaj należności KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
Należności na rzecz pracodawcy 1041,33 zł 995,33 zł 1047,33 zł 1000,33 zł
Należności inne niż na rzecz pracodawcy 833,06 zł 796,26 zł 837,86 zł 800,26 zł
Tabela 9. Wysokość kwot wolnych od potrąceń dobrowolnych (kolejne lata pracy)
Rodzaj należności KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
Należności na rzecz pracodawcy 1286,16 zł 1239,16 zł 1291,16 zł 1244,16 zł
Należności inne niż na rzecz pracodawcy 1028,93 zł 991,33 zł 1032,93 zł 995,33 zł
Tabela 10. Kwoty wolne od potrąceń w wysokości 100-proc. wynagrodzenia minimalnego dla wybranych części etatu (pierwszy rok pracy)
Wymiar czasu pracy KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
1/2 561,62 zł 507,67 zł 566,66 zł 512,67 zł
1/4 302,02 zł 263,84 zł 302,02 zł 268,84 zł
3/4 797,51 zł 751,51 zł 802,51 zł 756,51 zł
Tabela 11. Kwoty wolne od potrąceń w wysokości 100-proc. wynagrodzenia minimalnego dla wybranych części etatu (kolejne lata pracy)
Wymiar czasu pracy KUP podstawowe, PIT-2 KUP podstawowe, bez PIT-2 KUP zamiejscowe, PIT-2 KUP zamiejscowe, bez PIT-2
1/2 676,09 zł 630,09 zł 684,49 zł 635,09 zł
1/4 375,97 zł 324,54 zł 377,52 zł 329,54 zł
3/4 980,63 zł 934,63 zł 985,63 zł 939,63 zł
Tabela 12. Wysokość odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Rodzaj Wysokość odpisu
Odpis podstawowy na jednego zatrudnionego (37,50 proc.) 1093,93 zł
Odpis na jednego pracownika młodocianego:– w pierwszym roku nauki (5 proc.)– w drugim roku nauki (6 proc.)– w trzecim roku nauki (7 proc.) 145,86 zł175,03 zł204,20 zł
Odpis podwyższony (50 proc.) na jednego pracownika wykonującego prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze – w rozumieniu przepisów o emeryturach pomostowych 1458,57 zł
Zwiększenie (6,25 proc.) na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, a także na każdego emeryta i rencistę 182,32 zł
Zwiększenie (7,5 proc.) w przypadku utworzenia przez pracodawcę zakładowego żłobka lub klubu dziecięcego 218,79 zł
Świadczenie urlopowe Nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego, odpowiedniego do rodzaju zatrudnienia pracownika; wysokość świadczenia ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy (nie dotyczy to młodocianych pracowników)
Tabela 13. Wysokość refundacji z tytułu zatrudniania bezrobotnych
Wsparcie Maksymalny pułap Maksymalna refundacja Podstawa prawna
Refundacja składek* bezrobotnego zatrudnionego na pełnym etacie, pracującego nadal po 12 miesiącach od skierowania 300 proc. minimalnego wynagrodzenia 5250 zł art. 47 ustawy o promocji zatrudnienia
Refundacja wynagrodzenia, nagród i składek bezrobotnego w szczególnej sytuacji na rynku pracy, zatrudnionego przy pracach interwencyjnych przynajmniej w połowie wymiaru czasu pracy na okres do 6 miesięcy połowa minimalnego wynagrodzenia + składki od refundowanego wynagrodzenia co miesiąc za jedną osobę 875 zł + składki od refundowanego wynagrodzenia co miesiąc na jedną osobę art. 51 ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia
Refundacja wynagrodzenia, nagród i składek bezrobotnego w szczególnej sytuacji na rynku pracy zatrudnionego przy pracach interwencyjnych przynajmniej w połowie wymiaru czasu pracy na okres do 12 miesięcy 100 proc. minimalnego wynagrodzenia + składki od refundowanego wynagrodzenia co drugi miesiąc za jedną osobę 1750 zł + składki od refundowanego wynagrodzenia co drugi miesiąc za jedną osobę art. 51 ust. 3 ustawy o promocji zatrudnienia
Refundacja najwyżej przez 18 miesięcy wynagrodzenia, nagród i składek bezrobotnego zatrudnionego przy pracach interwencyjnych w pełnym wymiarze czasu pracy 100 proc. minimalnego wynagrodzenia + składki od niego co drugi miesiąc za jedną osobę 1750 zł + składki od tej kwoty co drugi miesiąc za jedną osobę art. 56 ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia
Refundacja wynagrodzenia i składek bezrobotnych powyżej 50. roku życia, zatrudnionych przy pracach interwencyjnych przez okres do 24 miesięcy (lub do 4 lat, jeśli refundacja obejmuje koszty poniesione za co drugi miesiąc) l 80 proc. minimalnego wynagrodzenia + składki od refundowanego wynagrodzenia – za osobę spełniającą warunki do nabycia świadczenia przedemerytalnegol 50 proc. minimalnego wynagrodzenia + składki od refundowanego wynagrodzenia – za osobę niespełniającą warunków do nabycia świadczenia przedemerytalnego 1400 zł + składki od refundowanego wynagrodzenia875 zł + składki od refundowanego wynagrodzenia art. 59 ustawy o promocji zatrudnienia
Grant na telepracę Maksymalnie 6-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę 10 500 zł art. 60a ustawy o promocji zatrudnienia
Świadczenie aktywizacyjne l przez 12 miesięcy w wysokości połowy minimalnego wynagrodzenia za pracę miesięcznie za każdego skierowanego bezrobotnego albol przez 18 miesięcy w wysokości jednej trzeciej minimalnego wynagrodzenia za pracę miesięcznie za każdego skierowanego bezrobotnego 875 zł miesięcznie583 zł miesięcznie art. 60b ustawy o promocji zatrudnienia
Refundacja kosztów wynagrodzenia bezrobotnego do 30. roku życia podejmującego zatrudnienie po raz pierwszy Nie wyżej niż połowa miesięcznego minimalnego wynagrodzenia za pracę 875 zł art. 60c ustawy i promocji zatrudnienia
Dofinansowanie wynagrodzenia bezrobotnego 50+ Nie wyżej niż połowa miesięcznego minimalnego wynagrodzenia za pracę 875 zł art. 60d ustawy o promocji zatrudnienia
* Użyte w tabeli pojęcie składki oznacza składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe, finansowane z własnych środków płatnika tych składek (art. 2 ust. 1 pkt 38 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i i instytucjach rynku pracy; t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 674 ze zm.).
Tabela 14. Najniższa podstawa wymiaru zasiłków z ubezpieczenia społecznego dla osób w pierwszym roku pracy i kolejnych latach
Rok pracy Podstawa Obliczenie Wymiar czasu pracy
1/2 1/4 3/4
Pierwszy rok pracy 1208,06 zł 1400 zł – (1400 zł x 13,71 proc.) 604,03 zł 302,02 zł 906,05 zł
Kolejne lata pracy 1510,07 zł 1750 zł – (1750 zł x 13,71 proc.) 755,04 zł 377,52 zł 1132,55 zł
Tabela 15. Najniższa podstawa wymiaru składek społecznych dla nowych przedsiębiorców za okres styczeń – grudzień w latach 2014–2015, wraz z kwotami składek
Składki na poszczególne ubezpieczenia 2014 rok 2015 rok
Emerytalne (19,52 proc.) 98,38 zł 102,48 zł
Rentowe (8 proc.) 40,32 zł 42 zł
Chorobowe (2,45 proc.)– dla osób z ubezpieczeniem dobrowolnym 12,35 zł 12,86 zł
Wypadkowe (1,93 proc.) – przy założeniu, że osoba prowadząca pozarolniczą działalność zgłasza do ubezpieczenia wypadkowegonie więcej niż 9 osób 9,73 zł 10,13 zł
Łączny koszt składek 160,78 zł(bez składki chorobowej – 148,43 zł) 167,47 zł(bez składki chorobowej – 154,61 zł)