PIT 2014: Jaki formularz wybrać i jak go wypełnić

1 PIT-36L

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-36L(10)

● Załączniki do deklaracji: PIT/B, PIT/Z i PIT/ZG

Kto składa

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19-proc. stawką.

Do kiedy trzeba złożyć

Do 30 kwietnia. Deklarację można również złożyć elektronicznie.

Na co zwrócić uwagę

Podatnicy opodatkowani 19-proc. liniową stawką nie mogą skorzystać z większości ulg podatkowych, tj. nie mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem, z dzieckiem w przypadku samotnego wychowania, nie mogą też skorzystać z ulgi na dzieci oraz ulgi internetowej.

Jakie są wątpliwości

Podatnicy rozliczający liniowy PIT mogą odliczyć opłacone składki na ubezpieczenie społeczne (od dochodu) oraz składki zdrowotne (od przychodu). Tacy podatnicy nie tracą też prawa do rozliczenia kosztów podatkowych. Mogą również odliczyć od dochodu wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)

Co podpowiada fiskus

Podatnik nie może rozliczyć strat powstałych z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej w poszczególnych latach 2007–2011 w całości (tj. w 100 proc.) w jednym roku podatkowym. Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT podatnik może obniżyć dochód uzyskany ze źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym z tego źródła przychodów, w najbliższych, kolejno po sobie następujących, pięciu latach podatkowych, jednakże wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50-proc. kwoty tej straty.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 grudnia 2014 r., nr IBPBI/1/415-984/14/AP

2 PIT-38

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-38 (10)

● Załącznik do deklaracji: PITZ/G

Kto składa

Podatnik uzyskujący dochody z kapitałów pieniężnych (np. ze sprzedaży papierów wartościowych, czy przychody z instrumentów pochodnych, w tym walutowych).

Do kiedy trzeba złożyć

Do 30 kwietnia. Deklarację można również złożyć elektronicznie.

Na co zwrócić uwagę

- Deklarację tę wypełniają przede wszystkim inwestorzy giełdowi, a podstawą do rozliczenia jest informacja PIT-8C. Biuro maklerskie prowadzące indywidualny rachunek inwestora powinno sporządzić i wysłać ten druk do podatnika i właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca lutego (w przypadku przychodów za 2014 r. informacje można było wysłać do 2 marca).

- Jeśli podatnik posiadał kilka rachunków maklerskich w różnych instytucjach, to powinien otrzymać kilka druków PIT-8C. Wszystkie wskazane w tych informacjach kwoty przenosi do zeznania PIT-38.

- Podatek dochodowy od dochodów z kapitałów pieniężnych wynosi 19 proc.

Jakie są wątpliwości

Nie wszystkie koszty, jakie poniósł inwestor w związku z uzyskaniem przychodów ze sprzedaży papierów wartościowych, zostaną wykazane w PIT-8C. Wielu aktywnych graczy giełdowych ponosi wydatki związane z zakupem książek o tematyce giełdowej, czy też opłaty za szkolenia z inwestycji giełdowych. W praktyce jednak odliczenie tego typu przychodów jest ryzykowne. Urzędy skarbowe mogą je zakwestionować.

Zeznanie PIT-38 wypełniają także podatnicy, którzy sprzedali papiery wartościowe poza giełdą. Obowiązek taki dotyczy również osób, które objęły nowe akcje czy udziały w spółkach mających osobowość prawną (tj. akcyjnych czy z o.o.) w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Co podpowiada fiskus

W przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o., w której strony ustalają termin płatności w ratach, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą zawarcia umowy – w pełnej wysokości, od całości ceny sprzedaży, a nie od każdej z rat z osobna, w miarę nastawania ich wymagalności.

Dla momentu ustalenia przychodu bez znaczenia jest fakt, że cena zbycia może zostać zapłacona w całości w dniu podpisania umowy lub w częściach (ratach) po dniu podpisania umowy, bowiem sposób zapłaty może być dowolnie kształtowany przez strony umowy sprzedaży i nie ma wpływu na powstanie obowiązku podatkowego. Opodatkowaniu 19 proc. podlega kwota należna, wynikająca z umowy sprzedaży. Gdy umowa sprzedaży została zawarta w 2014 r., podatek powinien zostać zapłacony do 30 kwietnia 2015 r.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 marca 2015 r., nr IBPBII/2/415-1097/14/NG

3 PIT-37

● Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2014

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. – PIT-37 (20)

Kto składa

Podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Polski za pośrednictwem płatnika, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (18 proc. i 32 proc.), nie prowadzili działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, nie mają obowiązku doliczać dochodów małoletnich dzieci oraz nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych. Składają podatnicy rozliczający się samodzielnie, wspólnie z małżonkiem lub jako osoby samotnie wychowujące dzieci.

Komu złożyć

Do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania. Podatnicy mający ograniczony obowiązek podatkowy - urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Na co zwracać uwagę

- Trzeba pamiętać, aby podpisać zeznanie.

- Osoby rozliczające ulgi muszą dołączyć odpowiedni załącznik – PIT-O, PIT-UZ, PIT-2K, PIT-D.

- Podatnicy mogą przekazać 1 proc. podatku wybranej organizacji pożytku publicznego.

- Podatnicy, którzy rozliczają swoje dochody na formularzu PIT-37, mogą skorzystać ze wstępnie wypełnionego zeznania przez administrację podatkową (więcej na stronie www.finanse.mf.gov.pl).

Podatnicy, którzy chcą sami wypełnić i przesłać formularz do urzędu skarbowego, mogą skorzystać z systemu e-Deklaracje. W takim przypadku należy pobrać i wypełnić formularz interaktywny lub wypełnić zeznanie za pomocą aplikacji e-Deklaracje Desktop.

Czy przysługują ulgi

Podatnicy rozliczający PIT-37 mogą skorzystać z nowej ulgi na dzieci, internetowej, rehabilitacyjnej oraz na cele krwiodawstwa.

Ulga na dzieci

Po zmianach, które stosuje się do rozliczeń dochodów za 2014 r. kwota ulgi na trzecie i każde kolejne dziecko wzrosła o 20 proc. w stosunku do kwot obowiązujących w rozliczeniu za 2013 r. W praktyce na pierwsze i drugie dziecko można odliczyć od podatku po 1112,04 zł, na trzecie - 2000,04 zł, a na czwarte i kolejne dzieci – po 2700 zł. Ważną zmianą, obowiązującą po raz pierwszy, jest możliwość odzyskania całej kwoty ulgi. Podatnicy mogą więc dostać dodatkowy zwrot części ulgi, której nie odliczyli od podatku. Chodzi o sytuację, gdy podatnik wyzerował swój podatek wykazany w zeznaniu i załączniku PIT-O, a nie wykorzystał całej kwoty przysługującej mu ulgi. W takim przypadku musi złożyć wraz z zeznaniem PIT-36 lub PIT-37 formularz PIT-UZ, w którym musi wykazać, jakiej kwoty nie wykorzystał. Urząd zwróci mu tę kwotę (w poprzednich latach niewykorzystana kwota ulgi przepadała). Co istotne, kwota zwrotu nie może jednak przekroczyć łącznej kwoty pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu.

Czy można skorzystać z darowizn

W zeznaniu rocznym PIT-36 oraz PIT-37 podatnik może odliczyć darowizny przekazane w 2014 r. na cele:

1) określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 ze zm.),

2) kultu religijnego,

3) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi oraz

4) działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych.

W przypadku trzech pierwszych darowizn kwota odliczenia nie może przekroczyć 6 proc. dochodu łącznie. Oznacza to, że kwota na cele działalności pożytku publicznego nie może być większa niż kwota dochodu wykazana przez podatnika w zeznaniu rocznym. Jeśli podatnik przekazał darowizny na różne cele, to limit 6 proc. dochodów należy odnieść łącznie do wszystkich. Jeśli podatnik przekazał więcej niż limit, odliczy jedynie kwotę do wysokości limitu. Nie obowiązuje on jednak w przypadku darowizn przekazanych na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych (m.in. Kościoła katolickiego, prawosławnego czy ewangelicko-augsburskiego).

Należy pamiętać jednak o tym, że można odliczyć jedynie darowizny właściwie udokumentowane.

Co podpowiada fiskus

W 2008 r. podatnik nabył dwa mieszkania, a w 2010 r. sprzedał je ze stratą. Ponadto w 2010 r. osiągnął również przychody ze stosunku pracy. Złożył więc w terminie do 30 kwietnia 2011 r. zeznanie roczne PIT-37, wykazując wszystkie przychody ze stosunku pracy. Ponieważ ze sprzedaży nieruchomości osiągnął stratę, nie wystąpiła podstawa do opodatkowania, a tym samym nie było należnego podatku do zapłaty. Z tego powodu zostało złożone zeznanie PIT-37, a nie PIT-36. Czy prawidłowo? Dyrektor izby skarbowej wyjaśnił, że podatnik w roku, w którym sprzedał lokale mieszkalne, uzyskał przychód ze stosunku pracy, który podlega wykazaniu na formularzu PIT-37. W takiej sytuacji w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, co do zasady, należy złożyć zeznanie PIT-36. Ale podatnik osiągnął stratę.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych w latach 2007-2008 podatnik na formularzu PIT-36 za 2010 r. powinien wypełnić jedynie pozycję 193, w której winien wykazać podatek do zapłaty obliczony zgodnie z art. 30e ustawy o PIT. Zatem powyższą pozycję na formularzu PIT-36 wypełniają jedynie podatnicy, którzy mają obowiązek zapłacić – zgodnie z art. 30e ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2008 r. – podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008.

Skoro podatnik nie osiągnął dochodu ze sprzedaży mieszkań, to nie miał obowiązku zapłaty podatku dochodowego i złożenia zeznania PIT-36. Prawidłowo więc rozliczył dochód ze stosunku pracy na formularzu PIT-37.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 stycznia 2015 r., nr IBPBII/2/415-907/14/MW

4 PIT-39

● Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. – PIT-39 (6)

Kto składa

Podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT. W praktyce chodzi m.in. o osoby, które uzyskały w 2014 r. przychód ze sprzedaży mieszkania lub domu.

Komu złożyć

PIT-39 składamy do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed tym dniem – według ostatniego miejsca zamieszkania. Podatnicy mający ograniczony obowiązek podatkowy składają do US właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Na co zwracać uwagę

Zeznanie składają zarówno osoby, które opodatkowują przychód ze zbycia nieruchomości, jak i te, które chcą skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Dochodu ze zbycia mieszkania lub domu i praw majątkowych nie można łączyć z dochodami z innych źródeł (np. z pracy czy z giełdy).

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej

Dotyczy ona podatników, którzy sprzedają mieszkania czy domy przed upływem 5 lat od ich nabycia. Nie zapłacą podatku, jeśli spełnią warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Jeśli podatnik w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości, wyda uzyskane pieniądze na własne cele mieszkaniowe, to skorzysta ze zwolnienia z PIT. Cele mieszkaniowe zostały wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Zalicza się do nich, m.in. nabycie budynku mieszkalnego, nabycie działki pod budowę domu mieszkalnego, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, a także wydatki na spłatę kredytu hipotecznego.

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej, musi po zakończeniu roku, w którym sprzedał nieruchomość, złożyć zeznanie na formularzu PIT-39 i wykazać w nim kwotę przychodu zwolnionego z PIT.