Ulga na dzieci 2023: Kto otrzyma tzw. dodatkowy zwrot?

Podatnik, któremu przy rozliczeniu za 2022 r. zabraknie podatku do odliczenia przysługującej mu ulgi prorodzinnej, może otrzymać z budżetu państwa tzw. dodatkowy zwrot.

Przypomnijmy, że zasady ulgi na dzieci są określone w art. 27f ustawy o PIT. Przysługuje ona na:

• małoletnie dzieci, oraz
• dzieci pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, pod warunkiem, że nadal się uczą (studiują) lub w roku, którego dotyczy zeznanie podatkowe, otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną (art. 6 ust. 4c pkt 2 i 3 ustawy o PIT).

Ulgę na dzieci odlicza się od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej, a więc tylko, gdy podatnik składa zeznanie roczne PIT-36 lub PIT-37.

Ulga na dzieci przysługuje w wysokości:

• na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł),
• na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł),
• na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (rocznie 2000,04 zł),
• na czwarte i każde kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie (rocznie 2 700 zł).

Przykładowe roczne kwoty odliczeń:

• jedno dziecko: 1112,04 zł,
• dwoje dzieci: 2224,08 zł (2 x 1112,04),
• troje dzieci: 4224,12 zł (2224,08 + 2000,04),
• czworo dzieci: 6924,12 zł (2224,08 + 2000,04 + 2700,00).

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Mogą oni odliczyć kwotę ulgi w dowolnej ustalonej między sobą proporcji.

Jeżeli dziecko jest tylko jedno, to podatnik ma prawo do preferencji prorodzinnej pod warunkiem, że jego roczne dochody:

• i dochody jego małżonka, z którym pozostawał przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim, nie przekroczyły łącznie 112 tys. zł,
• nie przekroczyły łącznie 112 tys. zł, jeżeli był w minionym roku rodzicem samotnie wychowującym dziecko (art. 6 ust. 4c i 4g),
• nie przekroczyły 56 tys. zł, jeżeli nie pozostawał w roku małżeński, w tym również przez jego część, w związku małżeńskim.

Ulga na dzieci 2023: Kiedy przysługuje zwrot

Co w sytuacji, gdy kwota przysługującej ulgi jest wyższa od kwoty odliczonej w zeznaniu? Taka sytuacja może mieć miejsce, gdy np. rodzic zarobił mniej niż wynosi roczna kwota dochodu wolna od podatku (30 tys. zł) lub korzysta z ulgi zero PIT (np. ulgi dla młodych do 26. roku życia, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ ).

Wówczas podatnik może dostać z budżetu państwa zwrot z tytułu niewykorzystanej ulgi na dzieci. Gwarantuje to art. 27f ust. 8 – 12 ustawy o PIT.

Zwrot ten (nazywany dodatkowym) to różnica między kwotą przysługującego odliczenia na dzieci a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym. Zwrot nie może jednak przekroczyć zapłaconych przez podatnika, a podlegających odliczeniu:

• składek na ubezpieczenie społeczne (krajowych lub zagranicznych) oraz
• składek na ubezpieczenie zdrowotne (pomniejszonych o składki zdrowotne odliczone od podatku liniowego lub zryczałtowanego podatku dochodowego).

Do składek na ubezpieczenia społecznemożna zaliczyć również składki zapłacone od przychodów objętych:

• ulgą dla młodych do 26. roku życia,
• ulgi na powrót,
• ulgą dla rodzin 4+ oraz
• ulgą dla pracujących seniorów.

Chodzi oczywiście o składki odliczone w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37.

Nie uwzględnia się składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które:

• zostały odliczone w zeznaniu PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych),
• zostały odliczone w zeznaniu PIT-36L (podatek liniowy),
• zostały wykazane jako odliczone w PIT-16A (karta podatkowa).

W objaśnieniach podatkowych z 30 grudnia 2022 r. „Ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób do 26. roku życia” Ministerstwo Finansów podało następujący przykład:

W odpowiedzi z 8 marca 2022 r. na pytanie dziennikarzy Ministerstwo Finansów wyjaśniło: „Podatnik, któremu przysługuje ulga na dzieci, a który nie płaci podatku z uwagi na kwotę wolną od podatku wynoszącą od 2022 r. 30 tys. zł, czy też ze względu na zwolnienie dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci (tzw. PIT-0 dla rodzin 4+) skorzysta z ulgi na dzieci w ramach zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Co więcej od 2022 r. skorzysta z pełnej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej 9 proc. podstawy wymiaru, a nie tej, która do końca 2021 r. podlegała odliczeniu od podatku dochodowego (czyli 7,75 proc. podstawy jej wymiaru).”

Ulga na dzieci 2023: Jak to wykazać

Chcąc skorzystać z ulgi na dzieci, trzeba złożyć: właściwe zeznanie podatkowe (PIT-36 lub PIT-37) wraz z załącznikiem PIT/O.

W załączniku PIT/O należy podać numery PESEL dzieci, a jeżeli pociechy ich nie mają – ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia.

Małżonkowie, którzy wspólnie rozliczają się z podatku za miniony rok, składają jeden PIT/O. Jeżeli składają odrębne zeznania podatkowe, a obojgu przysługuje ulga, to każde z nich wpisuje w załączniku PIT/O kwotę, którą odlicza od podatku.

Jeżeli odliczenia dokonuje tylko z małżonków, drugie nie dołącza PIT/O do swojego zeznania.