Jeżeli wartość otrzymanego mieszkania będzie wyższa od wartości lokalu przekazywanego, to podatnik w całości skorzysta ze zwolnienia z PIT – potwierdził dyrektor katowickiej izby.
Nie zwalnia to jednak z obowiązku złożenia PIT-39 do 30 kwietnia roku następnego po roku, w którym nastąpiła zamiana.
Pytanie zadał podatnik, który odziedziczył mieszkanie po dziadkach: najpierw, w 2008 r., jego połowę po śmierci dziadka, a pozostałą część w 2012 r. po śmierci babci.
W 2015 r. chciałby zamienić to mieszkanie na lokal należący do rodziców. Ich mieszkanie ma większą wartość i aby spłacić różnicę podatnik zamierza wziąć kredyt.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wyjaśnił, że w odniesieniu do części mieszkania odziedziczonej po dziadku w ogóle nie powstanie przychód (również przy zamianie), bo od jego nabycia minęło pięć lat (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).
Inaczej będzie z udziałami w mieszkaniu odziedziczonymi po babci, bo nie minęło jeszcze pięć lat od ich nabycia. Jednak i w tym wypadku nie musi wystąpić podatek. W grę wchodzi bowiem art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, który zwalnia z podatku przychód ze zbycia mieszkania, jeżeli uzyskane w ten sposób środki zostaną w ciągu dwóch lat przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. Zamiana mieszkania na inne jest realizacją jednego z takich celów – potwierdził dyrektor katowickiej izby.
Wyjaśnił, że w takiej sytuacji liczy się wartość nieruchomości otrzymanej w zamian. Jeżeli z umowy będzie wynikać, że na dzień zamiany wartość mieszkania otrzymanego przez podatnika od rodziców będzie wyższa od przychodu przypadającego na udziały nabyte w spadku po babci, to cały dochód z zamiany będzie zwolniony z PIT.
Dyrektor dodał, że do 30 kwietnia następnego roku podatnik będzie musiał złożyć zeznanie PIT-39. Powinien w nim zadeklarować kwotę uzyskanego przychodu (wartość udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu nabytego w spadku po babci, pomniejszoną o ewentualne koszty odpłatnego zbycia), kwotę kosztów uzyskania przychodu oraz uzyskany dochód. Jeśli wartość przychodu będzie równa lub niższa od wartości mieszkania nabytego w drodze zamiany od rodziców, to cały dochód można wykazać jako podlegający zwolnieniu.
Interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 stycznia 2015 r., nr IBPBII/2/415-988/14/AK
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu